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　　一、費用減除標準由2000元/月提高到3500元/月，工資、薪金所得如何適用新老稅法的規(guī)定？8月份和9月領取的工資如何繳納個人所得稅？
　　根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月十五日內（未修改前為次月七日內）繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。因此單位（扣繳義務人）8月份向員工（納稅人）發(fā)放工資的時候就應該扣繳，并在9月份申報繳納稅，該筆收入應該仍適用2000元的費用減除標準和老稅率。納稅人9月份取得的工資收入，則應該按3500元費用減除標準和新稅率來計算稅款。
　　案例：某企業(yè)職工王某2011年8月、9月分別取得單位支付工資、獎金等5000元（已扣除三險一金），王某在計算8月份工資薪金所得個人所得稅時，應按照老稅法的規(guī)定，適用2000元的費用扣除標準，以5000-2000=3000元為應納稅所得額，計算繳納個人所得稅。在計算9月份工資薪金所得個人所得稅時，應按照新稅法的規(guī)定，適用3500元的費用扣除標準，以5000-3500=1500元為應納稅所得額，計算繳納個人所得稅。
　　二、工薪薪金所得個人所得稅政策是否有所調整？稅負是否降低？
　　此次修改后的《個人所得稅法》調整了工薪所得稅率、級距結構,稅率由9級調整為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%。具體見下表對比。
　　　　　　　　　　　　　　　工資薪金個人所得稅率及級距對比表

　　案例：仍以小王8、9月份工資薪金所得個人所得稅計算為例：8月份小王需要繳納的個人所得稅：
　　應納稅所得額3000按照老稅法適用15%稅率和125元速算扣除數(shù)，需要繳納個人所得稅3000×15%-125=325元。
　　9月份小王需要繳納的個人所得稅：
　　應納稅所得額1500按照新稅法適用3%稅率和0元速算扣除數(shù)，需要繳納個人所得稅1500×3%-0=45元。
　　相比較而言，新稅法實施后小王工資收入相同情況下直接減少稅款280元，個人所得稅稅負明顯降低。
　　三、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得和個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅政策是否進行了調整？

 　　　　　　　個體工商業(yè)戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅率及級距對比表

　　根據(jù)修改后的《個人所得稅實施條例》及其他相關規(guī)定，9月1日起企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得和個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的費用扣除標準改為3500元/月。需要注意的是由于此次調整時從2011年9月1日起執(zhí)行，因此，2011年度年度終了匯算清繳時需要分段計算應納稅額，分步計算如下：①按照有關稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，計算全年應納稅所得額，應納稅所得額=營業(yè)收入-成本費用-損失-準予扣除的稅金；②然后計算前8個月應納稅額：前8個月應納稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改前的對應稅率-速算扣除數(shù)）×8/12；③再計算后4個月應納稅額：后4個月應納稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改后的對應稅率-速算扣除數(shù)）×4/12；④全年應納稅額=前8個月應納稅額+后4個月應納稅額。
　　案例：某個體餐飲企業(yè)，賬證健全使用查賬征收方式，若2011年全年取得營業(yè)收入600000元，采購菜、肉、米、面等原料費為300000元，繳納水電煤氣費、房租等100000元，繳納其他稅費合計36000元。雇傭員工4人，每月工資1500元。該個體餐飲企業(yè)2011年度個人所得稅應分段計算：
　?、偃陸{稅所得額=600000-300000-100000-36000-1500×4×12-（2000×8+3500×4）=62000元；
　?、谇?個月應納稅額=（62000×35%-6750）×8/12=9966.67元；　　
　?、酆?個月應納稅額=（62000×30%-9750）×4/12=2950元；
　?、苋陸{稅額=9966.67+2950=12916.67元。
　　四、本次減除費用標準由2000元調整為3500元后，對外籍個人的個人所得稅是否有影響？
　　根據(jù)《個人所得稅實施條例》的規(guī)定，本次減除費用標準由2000元調整為3500元的同時，還將附加減除費用由2800元調整為1300元。也就是說，可以享受附加減除費用的人員費用扣除的總額仍保持在4800元（3500+1300），外籍人員個人所得稅應納稅所得額未發(fā)生影響，但是因為此次稅法工資薪金所得稅率和級距調整，所以對應納稅額會有所影響。稅法所說的外籍人員包括：在中國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；應聘在中國境內的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家；在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人等。
　　案例：某外商投資企業(yè)外籍總經(jīng)理史密斯先生在中國境內任職未滿90天，2011年8月、9月均取得來源于中國境內的工資薪金所得20000元。
　　史密斯先生在計算8月份個人所得稅時，應按照老稅法的規(guī)定，使用2000元的費用扣除標準和2800元附加減除費用，以20000-（2000+2800）=15200元為應納稅所得額，適用老稅率和速算扣除數(shù)計算繳納個人所得稅：15200×20%-375=2665元。
　　在計算9月份個人所得稅時，應按照新稅法的規(guī)定，使用3500元的費用扣除標準和1300元附加減除費用，以20000-（3500+1300）=15200元為應納稅所得額，適用新稅率和速算扣除數(shù)計算繳納個人所得稅：15200×25%-1005=2795元。
　　

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