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| 關(guān)于印發(fā)《常州市審計局審計項目審理辦法》的通知 常審發(fā)〔2012〕66號 |
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市局各處室： 《常州市審計局審計項目審理辦法》經(jīng)局黨組會議討論通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。 常州市審計局 2012年12月3日 常州市審計局審計項目審理辦法 第一條 為了進一步加強審計項目質(zhì)量控制，防范審計風(fēng)險，切實履行審理職責(zé)，規(guī)范審理行為，界定相關(guān)責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》及其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本局實際，制定本辦法。 第二條 本辦法所稱審計項目審理，是指審理機構(gòu)(法制綜合處)依據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》和《國家審計準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定，對業(yè)務(wù)部門提交的反映審計項目過程和結(jié)果的相關(guān)資料進行審查，并提出審理意見的行為。 第三條 本辦法適用于市局直接實施的所有審計項目的審理工作。 第四條 為便于審理工作的開展，審理人員應(yīng)提前介入及時了解審計項目情況，參加審計組審計情況匯報會議。 第五條 審計項目審理在審計組完成審計程序，代擬審計報告等審計結(jié)果類文書，并經(jīng)所在業(yè)務(wù)部門復(fù)核后進行。業(yè)務(wù)部門復(fù)核修改后，應(yīng)當(dāng)將審計報告、審計決定書等審計項目材料連同部門復(fù)核意見，報送審理機構(gòu)審理。具體為： （一）代擬的審計機關(guān)審計結(jié)果類文書； （二）被審計對象對審計組審計報告的反饋意見、審計組對被審計對象反饋意見的書面說明； （三）審計報告征求意見稿； （四）調(diào)查了解記錄、審計工作底稿、重要管理事項記錄、審計證據(jù)； （五）審計工作方案、審計實施方案； （六）業(yè)務(wù)部門出具的書面復(fù)核意見、審計組討論記錄； （七）審計定性、處理、處罰非常用的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件； （八）其他有關(guān)材料。 對于業(yè)務(wù)部門報送資料不齊全或不符合要求的，審理機構(gòu)應(yīng)退回，要求業(yè)務(wù)部門補充完整。 第六條 審理機構(gòu)以審計實施方案為基礎(chǔ)，重點關(guān)注實施的過程和結(jié)果，主要審理以下內(nèi)容： （一）審計實施方案確定的審計事項是否完成； （二）審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映； （三）主要事實是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分； （四）適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)； （五）評價、定性、處理處罰意見是否恰當(dāng)； （六）審計程序是否符合規(guī)定。 第七條 審理人員在審理過程中應(yīng)當(dāng)加強與業(yè)務(wù)部門的溝通，充分交換意見，全面了解相關(guān)情況。必要時，可以參加審計組與被審計單位交換意見的會議，或者向被審計單位和有關(guān)人員了解相關(guān)情況。 第八條 審理人員應(yīng)對審理的主要過程和結(jié)果進行記錄，審理結(jié)束后出具審理意見書。審理中發(fā)現(xiàn)的審計質(zhì)量問題，記入審計項目質(zhì)量檢查記錄中，并記入年終質(zhì)量考核。 第九條 審理機構(gòu)審理后，可以根據(jù)情況采取下列措施： （一）要求審計組補充重要審計證據(jù)； （二）對審計報告、審計決定書等進行修改； （三）遇有爭議或者涉及重大事項的，法制綜合處應(yīng)當(dāng)提請審計機關(guān)召開審計業(yè)務(wù)審理會議集體研究決定。審議事項及決定形成會議紀(jì)要。 本條所稱的爭議事項或重大事項，是指下列情況： 1.省以上條線審計項目； 2.市委市政府交辦審計項目； 3.獨立型績效審計項目； 4.領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計項目的重點事項； 5.本級及下級政府財政預(yù)算執(zhí)行情況審計項目的重點事項； 6.政府重點工程（投資）審計項目的重大事項； 7.重大經(jīng)濟案件、審計發(fā)現(xiàn)的案件線索、群眾舉報線索、嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)問題的檢查情況； 8.需移送有關(guān)部門處理的事項； 9.審計處罰金額達到審計聽證規(guī)定以上的項目； 10.局領(lǐng)導(dǎo)認為需要提交討論的事項。 （四）審計業(yè)務(wù)審理會議由法制綜合處負責(zé)人主持。參加人員為局主要負責(zé)人、審計組所在業(yè)務(wù)部門的分管領(lǐng)導(dǎo)、總審計師、業(yè)務(wù)部門負責(zé)人、審計組組長、主審、審理機構(gòu)負責(zé)人、審理人員以及其他有關(guān)人員組成。 （五）審理過程中遇有復(fù)雜問題的，經(jīng)審計機關(guān)負責(zé)人同意后，審理機構(gòu)可以組織專家進行論證。 第十條 業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時對法制綜合處審理過程中提出的問題及意見認真研究，積極采納合理意見，無法采納的要說明具體原因。審理意見采納情況的書面說明應(yīng)及時反饋審理部門。 第十一條審理機構(gòu)將審理后的審計報告、審計決定書等結(jié)論性文書連同審理意見書報送審計機關(guān)負責(zé)人。 第十二條審理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)合理組織、安排審理人員，明確內(nèi)部分工和相應(yīng)的責(zé)任。審理人員要注重提高業(yè)務(wù)水平，切實做到嚴(yán)謹(jǐn)細致，確保審理質(zhì)量，防范審理風(fēng)險。 第十三條 審理時間一般應(yīng)控制在5個工作日內(nèi)，如遇重大項目或集中成批審理項目等特殊情況，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可適當(dāng)延長，但最長不得超過10個工作日。業(yè)務(wù)部門補充審計證據(jù)的時間不包括在審理時間內(nèi)。 第十四條 審計組對下列事項承擔(dān)責(zé)任： （一）審計實施方案編制或者組織實施不當(dāng)，造成審計目標(biāo)未實現(xiàn)或者重要問題未被發(fā)現(xiàn)的； （二）未按審計實施方案實施審計導(dǎo)致重大問題未被發(fā)現(xiàn)的； （三）未按審計準(zhǔn)則要求獲取審計證據(jù)導(dǎo)致審計證據(jù)不適當(dāng)、不充分的； （四）審計記錄不真實、不完整的； （五）審計組起草的審計結(jié)果類文書反映的問題嚴(yán)重失實的； （六）對發(fā)現(xiàn)的重要問題隱瞞不報或者不如實報告的； （七）因?qū)徲媹蟾鎯?nèi)容失實導(dǎo)致審計公告引起嚴(yán)重后果的； （八）違反法定審計程序的。 （九）其它應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任 第十五條 審理機構(gòu)對下列事項承擔(dān)責(zé)任： （一）審理意見不正確的； （二）對審計報告、審計決定書作出的修改不正確的； （三）審理時應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)重要問題的。 第十六條 審計人員、審計組組長及業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照《國家審計準(zhǔn)則》的規(guī)定，認真履行各自職責(zé)，加強審計質(zhì)量控制。對于審計項目中存在的質(zhì)量問題，在各自職責(zé)范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，不因?qū)徖矶鴾p輕或免除。 第十七條 審理情況及審理意見書的相關(guān)內(nèi)容，作為審計項目質(zhì)量檢查和考核的依據(jù)。 第十八條 本辦法由常州市審計局法制綜合處負責(zé)解釋。 第十九條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。 附件：1.審理意見書 2.審理意見采納情況說明書 附件1 審理意見書 20**年第**號
審理人： 審理部門負責(zé)人： 年 月 日 附件2 審理意見采納情況說明書
審計組組長（主審）: 年 月 日 審計組所在部門負責(zé)人： 年 月 日
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